很少有人對(duì)其退休后的生活做充分的資金儲(chǔ)備，所以雇主的退休福利試圖給退休的員工提供保障。除了一些員工不足100人的組織，大多數(shù)組織都提供退休計(jì)劃。一般來說，個(gè)人退休金占人們退休后收入的很大部分，隨著嬰兒潮一代接近退休年齡，這項(xiàng)資金面臨的壓力有可能增大。過去50年退休年齡的平均數(shù)逐年下降，更多人退休更早、活得更長(zhǎng)，退休福利成為雇主、員工和已退休員工關(guān)注的重點(diǎn)。
退休年齡和年齡歧視
1986年對(duì)《就業(yè)年齡歧視法案》(ADEA)的修正造成了這樣一個(gè)結(jié)果，企業(yè)不能要求員工在某個(gè)具體的年齡退休，雇主不得不制定各種政策來遵守該修正案。在多數(shù)雇主的退休金計(jì)劃中，“正常退休”是一個(gè)年齡，在這個(gè)年齡，員工能退休并獲得全部退休福利。雇主必須決定如果某人過了退休年齡(也許是65歲)仍繼續(xù)工作，他或她是否能獲得全部的福利，特別是退休金積存點(diǎn)。將來的社會(huì)保險(xiǎn)政策可能發(fā)生改變，將獲得全部福利的退休年齡提高到65歲以上，那么各種政策又會(huì)隨之調(diào)整。盡管強(qiáng)迫退休的條款已經(jīng)取消，但在美國(guó)，人們的退休年齡還是逐年下降，75％的人在65歲之前退休。
提前退休
很多退休金計(jì)劃中都能看到關(guān)于提前退休的條款，這些條款給工人離開工作的機(jī)會(huì)。在為某同一雇主工作25或30年后，有的員工或許希望在其他領(lǐng)域施展才華。分段退休和半退休給個(gè)人和公司都提供了另外的選擇。
有些雇主采取提前退休的買斷方案來削減人工和節(jié)約成本，雇主必須格外小心，確保工人自愿早退。強(qiáng)迫工人加入提前退休買斷計(jì)劃導(dǎo)致了一項(xiàng)聯(lián)邦法的通過，該法案是《年老員工福利保護(hù)法案》(OWBPA)。
《年老員工福利保護(hù)法案》
《年老員工福利保護(hù)法案》于1990年通過，成為《就業(yè)年齡歧視法案》的補(bǔ)充，并推翻了最高法院關(guān)于俄亥俄州訴貝茨的公眾員工退休系統(tǒng)的決定。本法案要求，在提前退休及離職條件上，年齡較大的員工應(yīng)享受平等待遇。本法還設(shè)置了一些特別標(biāo)準(zhǔn)，老齡員工在簽署因年齡歧視而訴訟的聲明時(shí)，必須符合這些標(biāo)準(zhǔn)。
退休員工福利
有些雇主選擇為其退休員工提供福利，這些福利可以是員工自己付錢，也可以由雇主支付，或者由雙方共同支付。退休員工只有在獲取醫(yī)療保險(xiǎn)后才能獲得退休福利。這項(xiàng)開支目前增長(zhǎng)驚人，于是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒發(fā)了106條款，要求雇主設(shè)置專戶儲(chǔ)存，以確保公司充分反映了其退休員工健康福利的負(fù)債項(xiàng)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)106條款對(duì)很多公司都有影響，因?yàn)楦鞴矩?cái)務(wù)報(bào)表上的退休員工福利負(fù)債項(xiàng)會(huì)使當(dāng)前盈利減少。為遵守106條款，很多公司不得不沖銷盈利，而其他一些公司則采取改變或終止退休員工福利的做法。其他針對(duì)106條款的反應(yīng)還包括設(shè)立信托賬戶和其他“不一定合法”的措施。
社會(huì)保險(xiǎn)
1935年的《社會(huì)保險(xiǎn)法案》，連同后來的補(bǔ)充案，形成了一個(gè)體系，這個(gè)體系提供老年福利／撫恤金、殘疾人補(bǔ)助，還有退休福利。通過對(duì)員工工資征稅，員工和雇主共同分擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)的成本。
社會(huì)保險(xiǎn)變更
社會(huì)保險(xiǎn)稅已從一開始漲到了目前的15.3％，由雇主和員工各承擔(dān)7.65％，或到達(dá)一個(gè)商定的上限。此外，醫(yī)療保險(xiǎn)也翻了一倍多，達(dá)到目前的2.9％。但是，從表面上看，20世紀(jì)60年代至今，福利一年比一年好。
社會(huì)保險(xiǎn)系統(tǒng)因?yàn)樯婕昂芏嗳瞬⒂烧畧?zhí)行，而成為一個(gè)政治上比較敏感的項(xiàng)目。國(guó)會(huì)曾經(jīng)在大眾壓力下做出反應(yīng)：提高付款并引入生活成本調(diào)整的概念。現(xiàn)在，國(guó)會(huì)必須對(duì)一些批評(píng)做出反應(yīng)，這些批評(píng)認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)從金融角度講不是一個(gè)很有力的系統(tǒng)，必須做出調(diào)整，以使其能在將來繼續(xù)存在下去。
退休金計(jì)劃
退休金計(jì)劃是由雇主和員工出資設(shè)立的退休福利。它不是法定福利，僅有40％一50％的美國(guó)工人獲得了此項(xiàng)福利。比起大公司，小公司提供的可能性更小。
傳統(tǒng)的退休金計(jì)劃
即雇主積存資金，員工退休后每月領(lǐng)取商定的數(shù)額。在“商定福利計(jì)劃”中，員工積存部分依據(jù)的是保險(xiǎn)精算師的計(jì)算，該計(jì)算側(cè)重于員工退休后收入的福利，還側(cè)重于這些福利的確定方法。商定福利計(jì)劃更能確保員工的福利，也能更準(zhǔn)確地預(yù)算員工退休后獲得的福利數(shù)額。年齡較大的員工傾向于使用“商定福利計(jì)劃”。
如果商定福利計(jì)劃的資金不足，雇主不得不補(bǔ)足差額，所以越來越多的雇主拋棄商定福利計(jì)劃，轉(zhuǎn)而投向“商定積存計(jì)劃”，在這個(gè)計(jì)劃中，公積金負(fù)債項(xiàng)一目了然。
在“商定積存計(jì)劃”中，雇主每年向員工的退休金賬戶支付積存金。這個(gè)計(jì)劃的關(guān)鍵在于“積存率”，員工退休福利取決于固定的積存和員工的收入水平。商定積存計(jì)劃有幾種形式，其中包括利潤(rùn)共享計(jì)劃、員工持股計(jì)劃，還有節(jié)約計(jì)劃。由于這些計(jì)劃與先前積存金的投資相互關(guān)聯(lián)，而該收益受利潤(rùn)及其他因素的影響，員工退休福利從某種角度說較不安全，也較少能預(yù)測(cè)到。但由于其結(jié)構(gòu)，年輕人還有短期服務(wù)人員傾向于這種方案。
現(xiàn)金余額計(jì)劃
越來越多的雇主將傳統(tǒng)的退休金計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)椤艾F(xiàn)金余額計(jì)劃”，一個(gè)綜合了商定福利和商定積存的綜合方案。現(xiàn)金余額方案不以服務(wù)年限和工資水平為基礎(chǔ)來商定退休福利，相反地，它反映一個(gè)假設(shè)的賬戶余額?，F(xiàn)金余額計(jì)劃開始于1985年，在《員工退休收入保障法案》(ERISA)實(shí)施之后，其原因在于商定福利計(jì)劃使《員工退休收入保障法案》的規(guī)范成為很多雇主更大的負(fù)債來源。
向現(xiàn)金余額計(jì)劃的轉(zhuǎn)換在AT&T、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)公司，特別是IBM公司的年老員工中引起較大不滿，甚至強(qiáng)烈反對(duì)。在新計(jì)劃下，IBM公司40多歲的員工差點(diǎn)損失很大數(shù)目的退休福利。在這些員工的口頭反對(duì)和憤慨下，IBM公司將其原來計(jì)劃改變?yōu)楝F(xiàn)有的退休系統(tǒng)?，F(xiàn)金余額計(jì)劃將基金在工人全部職業(yè)生涯中平攤，使其更好地為流動(dòng)的年輕員工服務(wù)。《財(cái)富》1 000強(qiáng)公司中約有20％的公司采用現(xiàn)金余額計(jì)劃，這個(gè)數(shù)字還在增長(zhǎng)。
很多雇主不提供養(yǎng)老金福利有很多原因，其中最主要的原因(除了成本)，就是政府立法機(jī)構(gòu)加在其身上的管理重?fù)?dān)。下面要討論的就是一個(gè)例子。
《員工退休收入保障法案》
對(duì)于很多退休金計(jì)劃遭到廣泛的批評(píng)，導(dǎo)致了1974年《員工退休收入保障法案》的通過。這個(gè)法律的目的是規(guī)范個(gè)人退休金計(jì)劃，確保將錢存入該計(jì)劃的員工或依靠退休金生活的人能在退休后確實(shí)拿到錢。
本安全法的實(shí)質(zhì)是要求某雇主如果為其某一員工提供退休計(jì)劃，則必須為其所有員工提供同樣的計(jì)劃。當(dāng)員工退休或離開公司時(shí)，積累的福利必須給員工。本法還為退休金設(shè)定最小限額，不滿足這項(xiàng)要求的計(jì)劃將受到稅務(wù)總署的經(jīng)濟(jì)罰款。本法的其他條款還要求雇主支付計(jì)劃終止保險(xiǎn)，如果雇主破產(chǎn)，員工可以獲得保險(xiǎn)公司的賠償。為了分?jǐn)偼诵萁鸸芾沓杀?、服?wù)成本，有些雇主使用多雇主資助計(jì)劃。
退休條款及概念
退休計(jì)劃可分為公積和非公積兩種。在公積計(jì)劃中，退休福利的錢由雇主和員工共同積存。在非公積計(jì)劃中，雇主支付所有退休福利的開支。顯然，員工和工會(huì)都喜歡采用非公積計(jì)劃。
員工退休計(jì)劃還賦予員工一些權(quán)利。各種各樣的條款或法律都被通過來保障工人從其退休計(jì)劃中獲得利益的權(quán)利。這種權(quán)利被稱為獲益權(quán)，它確保工人在工作一定年數(shù)后獲得一定的退休金。如果員工工作年數(shù)不足就離職或被解雇，那么除了已經(jīng)積存的部分外，他們不享有這種退休金權(quán)。但如他們待滿了年數(shù)，則他們有權(quán)獲得退休金并可以獲得雇主和他們共同積存的全部積存金。
有些員工的退休金還有一個(gè)特征，就是便攜性。在便攜計(jì)劃中，員工可將其退休福利從一個(gè)雇主那兒帶到另一個(gè)雇主那兒。越來越多的公司提供便攜式退休金計(jì)劃。過去的計(jì)劃要求工人等到退休以后才能移動(dòng)其傳統(tǒng)的退休計(jì)劃福利，現(xiàn)在不同了，只要員工待滿一定時(shí)間，比如說5年，換工作時(shí)他們就可以把其基金余額轉(zhuǎn)到其他退休計(jì)劃中。
統(tǒng)計(jì)顯示，婦女比男性的壽命長(zhǎng)，所以在1983年前，同樣的積存下，婦女得到的福利比男性少。但是，最高法院將這種歧視定為非法。在亞利桑那州管理委員會(huì)訴諾里斯案中，退休計(jì)劃管理人員必須使用“單性”死亡表格，從而不反映死亡的性別差異。為了從立法上向這個(gè)規(guī)定看齊，國(guó)會(huì)于1984年通過了《退休權(quán)益法案》(REA)作為對(duì)《員工退休收入保障法案》和《國(guó)內(nèi)稅收法》的補(bǔ)充案。這項(xiàng)補(bǔ)充案修正了影響婦女的退休金規(guī)定，確保婦女獲得福利，禁止對(duì)因產(chǎn)假而不能上班的婦女給予退休金方面的懲罰，它還降低了受益權(quán)的年齡。
個(gè)人退休計(jì)劃方案選擇
退休福利方案的多種選擇增加了退休金領(lǐng)域的復(fù)雜性。最主要的幾種方案包括個(gè)人退休賬戶、401(k)、403(b)，以及基奧計(jì)劃。在公司提供的退休計(jì)劃基礎(chǔ)上，員工還可以選擇以下這些方案：
個(gè)人退休賬戶
員工可以將錢存這個(gè)特殊賬戶中，免征所得稅，直到退休。個(gè)人退休賬戶的主要優(yōu)勢(shì)在于它能積存額外的退休基金，同時(shí)還可以將現(xiàn)在的應(yīng)納稅收入轉(zhuǎn)到將來總收入可能不高的時(shí)候。1997年聯(lián)邦法修改，允許個(gè)人退休賬戶以一種特別形式存在，即羅斯個(gè)人退休賬戶，它的出現(xiàn)極有可能增加個(gè)人退休賬戶的使用。
基奧計(jì)劃
這個(gè)計(jì)劃是針對(duì)自我雇用者的一種特殊的個(gè)人退休金計(jì)劃。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可以將其收入的一定百分比存入退休金賬戶?；鶌W計(jì)劃可以是商定積存計(jì)劃，也可以是商定收益計(jì)劃。由于該法的特殊性和其特殊的條款，很多個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在向稅務(wù)專家咨詢后才建立該賬戶。
401(k)和403(b)計(jì)劃
401(k)計(jì)劃和403(b)計(jì)劃中，員工均可申請(qǐng)將其現(xiàn)在的工資減少一定百分比，將減少的部分存入退休金計(jì)劃。403(b)適用于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，401(k)適用于私營(yíng)單位，由于采用401(k)的情況比較普遍，我們將著重介紹401(k)計(jì)劃。
401(k)計(jì)劃得名于其在聯(lián)邦稅法中的位置，它是聯(lián)邦稅法401(k)節(jié)。它是一個(gè)關(guān)于將員工工資的一定百分比留置并投資到一個(gè)滯后納稅的賬戶。員工可選擇是接受現(xiàn)金還是以分享利潤(rùn)或股份紅利的形式存入一個(gè)滯后納稅的賬戶。
過去幾年，401(k)計(jì)劃的應(yīng)用以及放置于其中的資產(chǎn)有很大幅度的增長(zhǎng)。員工享受的好處在于他們每年可以節(jié)省約10 000美元(最高上限)的稅前工資存入其退休賬戶。但是，安然公司及其他機(jī)構(gòu)的案例告訴我們，員工在其雇主的401(k)計(jì)劃中占太多股份非常危險(xiǎn)。聯(lián)邦政府已提議要規(guī)范這種令人擔(dān)心的狀況。